Net Income Tax sa mga Indibidwal

Ang surtax ay nalalapat lamang sa kita ng net investment, kaya ang mga nagbabayad ng buwis na walang net investment income ay hindi sasailalim sa surtax anuman ang kanilang nabagong kita. Samakatuwid, ang isang nag-iisang nagbabayad ng buwis na may kita lamang mula sa sahod na $ 1,500,000 ay hindi sasailalim sa surtax dahil walang net investment income.

Ang kita ng net investment ay ang kabuuan ng tatlong magkakaibang kategorya ng kita at pagbawas. Ang bawat kategorya ng kita ay nakahiwalay upang ang mga nagbabayad ng buwis ay hindi makakapag-offset ng mga kita sa isang kategorya na may pagkalugi sa ibang kategorya.

Kategorya 1:

Kabilang sa kategoryang ito ang lahat ng interes, dividends, annuities, royalties, at mga rents (mga renta na hindi mula sa isang kalakalan o negosyo). Kasama rin dito ang interes, dibidendo, at royalty na ipinasa sa isang nagbabayad ng buwis sa kanilang K-1 mula sa isang kalakalan o negosyo. Ang interes, dividends, at royalties mula sa mga pakikipagsosyo sa pamumuhunan at mga pondo ng hedge ay kasama rin sa kategorya. Sa kasalukuyan, ang lahat ng interes, dividends, at royalties mula sa mga pakikipagsosyo sa pamumuhunan at mga pondo ng hedge ay isasama kahit anong mga ito ay inuri bilang pagsasagawa ng isang kalakalan o negosyo.

Ang mga karaniwang pagbabawas para sa kategorya ng kita ay gastos sa interes ng pamumuhunan, gastos sa pamumuhunan, at inilalaan na buwis sa kita ng estado. Ang mga gastusin na ito ay maaaring ibawas mula sa kita ng kategorya 1 ngunit lamang kung ang mga ito ay pinahihintulutan bilang isang bawas sa kasalukuyang taon. Ito ay kung saan ang proseso ay kumplikado, ngunit sa buod ang mga pagbabawas na ito ay limitado sa pamamagitan ng mga kadahilanan tulad ng limitasyon sa gastos sa interes ng pamumuhunan, ang 2% palapag sa iba't ibang itemized na pagbabawas, at ang resurrected na limitasyon ng Pease na naglilimita sa isang bilang ng mga itemized na pagbabawas. Ang paghahati sa mga pinahihintulutang pagbabawas sa netong kita sa pamumuhunan ay kumplikado at lampas sa saklaw ng artikulong ito, ngunit ang mga nagbabayad ng buwis at mga naghahanda ay hindi dapat na walang taros umaasa sa kanilang software sa buwis upang makalkula ito dahil ito ay isang bagong tatak ng buwis, at dapat na inaasahan ang mga bug ng software.

Kategorya 2:

Ang ikalawang kategorya ay para sa passive income na hindi pa kasama sa unang at huling kategorya. Kabilang sa kategoryang ito ang kita mula sa isang kalakalan o negosyo na hindi binabayaran ng nagbabayad ng buwis. Ang kita na ang isang limitadong kasosyo ay inilalaan mula sa isang pakikipagtulungan na nagpapatakbo ng mga restaurant ay isasama sa kategoryang ito. Sa katulad na paraan, ang kita na inilaan sa isang miyembro ng isang limited liability company na pinamamahalaang miyembro na hindi materyal na lumahok ay isasama sa kategoryang ito.

Maaaring bawasin ng mga nagbabayad ng buwis ang kasalukuyan at naunang taon na hindi pinahintulutan ang mga nawawalang pagkalugi kapag tinatantya ang kita ng kategorya 2, ngunit ang mga pagkalipas ng mga pagkalugi na nakumberte sa mga karaniwang pagkalugi kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay natapos ang kanilang interes sa passive activity ay hindi maaaring gamitin upang mabawi ang passive income.

Kategorya 3:

Kabilang sa ikatlong kategorya ang mga natamo mula sa mga disposisyon ng ari-arian tulad ng mga natamo mula sa mga stock, mga pagpipilian, mga komidad, real estate, at iba pang ari-arian na hindi ginagamit sa isang kalakalan o negosyo.

Ang mga pagbawas para sa kasalukuyan at naunang taon na pagkawala ng kapital, gastos sa interes ng pamumuhunan, gastos sa pamumuhunan, at inilalaan na buwis sa kita ng estado ay maaaring ibabawas, ngunit tulad ng mga pagbabawas sa kategorya 1, ang mga pagbabawas ay dapat pahintulutan bilang pagbawas sa buwis sa kita at maibahagi nang maayos.

Ang kita ng net investment ng kita ng nagbabayad ng buwis ay ang kabuuan ng lahat ng tatlong kategorya kung mayroon silang positibong kita. Samakatuwid, kung ang isang nagbabayad ng buwis ay may $ 100,000 sa kita ng kita, ($ 100,000) sa mga pasibong pagkalugi, at $ 50,000 sa mga nakuha ng kabisera at walang pagbabawas, ang kanilang kita sa netong pamumuhunan ay $ 150,000. Hindi maaaring gamitin ang passive losses upang mabawi ang kita ng interes o mga kapital ng kita.

Kinakalkula ang Buwis

Kapag ang isang nagbabayad ng buwis ay tinutukoy ang kanilang net investment income, maaari nilang kalkulahin ang kanilang 3.8% surtax. Nalalapat lamang ang 3.8% surtax sa lessor ng kita ng net investment o ang halaga na lumampas sa nabagong kita ng nababayarang kita ng nagbabayad ng kita. Kung ang isang nag-iisang nagbabayad ng buwis ay may $ 300,000 na kita ng interes na walang bawas, ang kanilang net investment income ay $ 300,000, ngunit ang nababagay nilang kita ay higit lamang sa limitasyon ng $ 100,000 ($ 300,000- $ 200,000), kaya ang 3.8% surtax ay ilalapat lamang sa Lessor ng dalawa, $ 100,000.

Halimbawa:

Si Tom ay walang asawa at mayroong sumusunod na kita para sa 2013: sahod na $ 195,000, kita ng sahod na $ 15,000, passive income na $ 8,000, at capital losses ng ($ 25,000).Kinuha din ni Tom ang mga gastos sa interes at gastos sa pamumuhunan ng $ 3,000 at $ 4,000.

Ang nababagay na kinita ni Tom ay $ 215,000 (195k + 15k + 8k-3k para sa pinapayagan na pagkawala ng kapital). Ang kanyang net investment income para sa taon ay $ 20,000 (15k + 8k-3k na gastos sa interes). Ang surtax ng 3.8% ay inilapat sa lessor ng net investment income o ang halaga na ang nabagong kita ng nabagong kita ng buwis ay lumampas sa limitasyon, at sa kasong ito ang limitasyon ay $ 200,000 para sa isang nagbabayad ng buwis. Ang nababagay na kinita ni Tom ay lumampas sa limitasyon sa pamamagitan ng $ 15,000 (limitasyon ng 215k-200k), at ang kanyang net investment income ay $ 20,000, kaya binabayaran ni Tom ang 3.8% surtax sa $ 15,000 para sa isang net investment tax na $ 570.

Maraming mga nagbabayad ng buwis ang magulat sa bagong buwis na ito sa Abril, at ang mga nagbabayad ng buwis na apektado ng bagong surtax ay dapat muling suriin ang kanilang mga tinatayang pagbabayad ng buwis at makita kung ang mga pagtaas ay maaaring kinakailangan. Gayundin, ang mga pagkakumplikado sa pagbibigay ng pinahihintulutang pagbabawas para sa netong kita sa pamumuhunan ay maaaring humadlang sa maraming mga nagbabayad ng buwis at mga naghahanda mula sa pagbawas sa kita ng net investment.