Auditor Definition & Example |

Ano ito:

Sa mundo ng accounting, ang isang auditor ay isang propesyonal na sumusuri at nagpapatunay sa pananalapi ng isang kumpanya ang mga pahayag at mga talaan at sa Estados Unidos ay sumusuri sa pagsunod ng isang kumpanya sa Mga Karaniwang Tinatanggap na Mga Prinsipyo sa Accounting (GAAP). Sa pag-uusap, kapag tumutukoy ang mga tao sa "auditor," kung minsan ay tumutukoy sila sa buong kompanya ng accounting kung saan gumagana ang isang indibidwal na auditor (sa halip na sa nag-iisang tao na may katungkulan sa pag-audit).

Paano ito gumagana (Halimbawa):

Mga propesyonal sa accounting, karaniwang Certified Public Accountants (CPAs), ay maaaring mga auditor. Ang mga auditor ay may pananagutan sa apat na bagay:

Pagtukoy sa mga tuntunin ng pakikipag-ugnayan sa pagitan ng auditor at ng kliyente

• Pagplano ng saklaw at pag-uugali ng pag-audit
• Pag-compile ng na-audit na impormasyon
• Pag-uulat ng mga resulta ng pag-audit
• Madalas na madalas ang komite ng audit ng kumpanya (lalo na binubuo ng mga miyembro ng board) ang pinipili ang auditor at sinusuri ang trabaho ng auditor. Ang isa sa mga pangunahing layunin ng auditor ay upang mahanap at itama ang anumang mga maling materyal na mga bagay, na mga pahayag na mali, nawawala o hindi kumpleto kung ginawa nang sadya o hindi sinasadya. Ito ang dahilan kung bakit ang mga auditor ay dapat mag-drill down sa pinagmulan ng bawat piraso ng data (ito ay tinatawag na trail audit). Upang itala ang impormasyon na kinakailangan upang gawin ito, ang isang auditor ay maraming bagay. Halimbawa, sinusuri ng auditor ang mga transaksyon at mga balanse sa account na bumubuo sa mga pinansiyal na pahayag pati na rin ang disenyo at pagpapatakbo ng mga sistema na nakabuo ng mga pahayag na iyon.

Gumagamit din ang mga auditor ng mga diskarte sa sampling, kung saan nila sinusuri ang mas mababa sa 100% ng mga item sa loob ng isang account o klase ng mga transaksyon bilang isang paraan upang maunawaan ang likas na katangian ng buong account o klase ng mga transaksyon. Halimbawa, ang isang auditor ay karaniwang hindi titingnan ang bawat ulat ng gastos sa isang malaking kumpanya upang matiyak na ang bawat isa ay may kalakip na mga resibo; sa halip, ang auditor ay makakakuha ng isang random na sample ng mga ulat, suriin ang mga iyon at maghuhukay ng mga konklusyon tungkol sa kalidad ng impormasyon at mga kontrol na may kaugnayan sa mga ulat ng gastos. Sinusuri din ng mga auditor ang mga makabuluhang trend o ratios at nagtanong ng mga pagbabago o mga pagkakaiba mula sa mga hinulaang halaga. Ang mga tagasuri ay nagsasagawa ng kanilang mga pamamaraan sa pag-audit alinsunod sa International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), na isang komite ng International Federation of Accountants (IFAC). Ang IAASB ay bumuo ng mga pamantayan at patnubay na itinuturing na mga pinakamahuhusay na kasanayan para sa mga auditor. Ang IFAC ay nagtatakda rin ng mga pamantayan ng etika at kalayaan para sa mga tagasuri at partikular na binibigyang diin na ang mga auditor ay dapat, at makikita, libre mula sa anumang impluwensya na maaaring magpahamak sa kanilang kalayaan. Ang Securities and Exchange Commission (SEC) at iba pang mga regulatory body ay nagpapasiya kung anong mga uri ng mga entity ang sasailalim sa pag-audit pati na rin ang uri ng impormasyon na dapat iulat ng auditor. Dagdag dito, ang Lupon ng Pananaliksik sa Pag-aatas ng Komite sa Publiko (PCAOB), na nilikha sa pamamagitan ng Sarbanes-Oxley Act of 2002, ang nangangasiwa ng mga tagasuri upang matiyak na naghahanda sila ng "mga pahayag na nagbibigay-kaalaman, makatarungan at independiyenteng." Regular na sinusuri ng PCAOB ang mga pampublikong kumpanya sa accounting para sa pagsunod sa Sarbanes-Oxley Act, mga panuntunan ng PCAOB, mga panuntunan ng SEC at iba pang mga propesyonal na pamantayan sa pag-audit. Ang PCAOB ay nagdidisiplina sa mga kumpanya ng accounting na natagpuan na lumalabag sa mga patakaran na ito.

Kapag nakumpleto ang pag-audit, ang auditor ay nag-publish ng mga napag-alaman sa audit sa ulat ng auditor, na nagsisilbing mga ulat sa pananalapi sa mga pampublikong ulat at pag-file ng kumpanya. Ang ulat na ito ay kadalasang ang tanging dokumentong pampubliko na magagamit tungkol sa proseso ng pag-audit, ngunit ang auditor ay kadalasang naglalabas ng mga pribadong ulat sa pamamahala ng kumpanya o audit committee pati na rin sa mga awtoridad ng regulasyon. Ang tagapangasiwa ay nagpapanatili ng malawak na nakasulat na mga tala, na tinatawag na mga papeles na nagtatrabaho, na nagbibigay ng batayan at suporta para sa bawat isa sa mga opinyon nito.

Kapag ang isang auditor ay nararamdaman na ang pinansiyal na pahayag ng isang kumpanya ay patas at wasto, ang auditor ay nagbigay ng isang hindi kwalipikadong opinyon at ginagawa ito gamit ang isang standard na template ng pag-uulat (ito ang dahilan kung bakit maraming mga opinyon ang nagbabasa ng parehong paraan). Kasama rin sa isang ulat sa pag-audit ang isang pahayag na ang pag-audit ay isinasagawa alinsunod sa GAAP. Kapag ang auditor ay hindi maaaring magbigay ng isang hindi kwalipikadong opinyon, ito ay naglalabas ng isang kwalipikadong opinyon, na naglilista ng mga dahilan para sa pag-aalala ng auditor tungkol sa mga pinansiyal na pahayag at kontrol ng kumpanya at ang mga posibleng epekto sa mga pahayag sa pananalapi. Ang auditor ay hindi mananagot para sa mga transaksyon sa pag-awdit na naganap pagkatapos ng petsa ng ulat sa pag-audit.

Bakit ito Matters:

Ang trabaho ng auditor ay upang bumuo ng isang opinyon ng katapatan at pagkamakatarungan ng pinansiyal na pahayag ng isang kumpanya. Ito ay ginagawa para sa kapakanan ng mga shareholders, regulatory authorities, lenders at iba pang mga tao na may interes sa kalusugan ng kumpanya.

Mayroong palaging isang pagkakataon na ang isang auditor ay nagbibigay ng isang hindi kwalipikadong opinyon kapag sa katunayan ang mga pinansiyal na mga pahayag ay materyal hindi tama. Ito ay tinatawag na panganib sa pag-audit, at dapat gamitin ng auditor ang kanyang paghuhusga tungkol sa kung gaano ang katanggap-tanggap at kung ano ang mga pagkakamali ay sapat na materyal upang matiyak ang muling pagbabalik ng mga pananalapi. Sa mga sitwasyong ito, ang kahulugan ng materyal na salita ay lalong mahalaga, dahil ang mga shareholder, nagpapautang at iba pang mga interesadong partido ay gumagawa ng mga desisyon sa krus batay sa kalidad ng impormasyon sa mga financial statement ng kumpanya.

Napakahalaga na maunawaan na ang mga auditor ay hindi responsable para sa pag-detect ng lahat ng mga pangyayari ng pandaraya o pananalalay na pananalapi. Ito ang responsibilidad ng pamamahala ng kumpanya. Gayunpaman, ang auditor ay dapat magsagawa ng pag-audit sa paraang makatwirang tiktikan ng hindi bababa sa ilang mga maling materyal na sanhi ng pandaraya o pagkakamali. Sa mga kasong iyon, dapat suriin ng auditor ang isyu at itaguyod ang trail ng pag-audit para sa mga kaduda-dudang transaksyon. Upang pagaanin ang mga pagkakamali at mga problema, kadalasang may mga empleyado (internal auditors) ang mga kompanya na nagsasagawa ng mga patuloy na pag-andar sa pag-audit. Ang mga panloob na tagasuri ay nagsusuri hindi lamang sa mga pinansiyal na pahayag ng kumpanya kundi pati na rin ang mga kasanayan sa kontrol ng kumpanya at iba pang mga kritikal na operasyon at mga sistema. Ang mga internal auditors ay madalas, ngunit hindi palaging, mga accountant.